El Estado de Flujos de Efectivo (EFE) en el nuevo Plan general de contabilidad

Hola a todos:

El EFE es un nuevo estado financiero que surge como consecuencia de la adaptación del PGC a las NIC/NIIF adoptadas por la Unión Europea. Su finalidad es ofrecer al usuario de la información financiera una visión de la tesorería obtenida y aplicada durante el ejercicio económico.

De esta forma, el efectivo obtenido o aplicado durante el ejercicio económico se divide en 3 capítulos diferentes:

• Explotación

• Inversión

• Financiación

Tesorería proveniente de EXPLOTACIÓN

Son los cobros y pagos ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de la empresa.

Tesorería proveniente de INVERSIÓN

Son los pagos que tienen origen en la adquisición de activos no corrientes (por ejemplo, inmovilizado material) y otros activos no incluidos en el efectivo, así como los cobros procedentes de la enajenación de los mismos o de su amortización financiera al vencimiento.

Tesorería proveniente de FINANCIACIÓN

Cobros procedentes de la emisión de capital social de la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras u otros terceros, así como los pagos realizados por la amortización o devolución de las cantidades aportadas por los eventos anteriormente indicados y los pagos a favor de los accionistas en concepto de dividendos.

De esta forma, la tesorería obtenida o aplicada durante el ejercicio por los tres conceptos anteriormente indicados supondrá la “variación neta del efectivo del ejercicio económico”. Si al efectivo al inicio de dicho ejercicio económico le sumamos dicha variación, obtendremos el efectivo al final del ejercicio económico.

En mis próximos post iré introduciendo sencillos casos prácticos para ir explicando la confección del EFE, que no obstante pasa por ser el estado financiero más intuitivo (¿o tal vez el más difícil, toda vez que el ICAC ha optado por el método indirecto en vez del directo?) del nuevo PGC.

Saludos desde Granada,

Manuel Rejón