Contabilización del Impuesto sobre Sociedades: ¿cómo afecta el cambio de valoración de los activos financieros disponibles para la venta?

Hola a todos: Dado que muchos de vosotros tomareis vacaciones durante esta Semana Santa y en mi afán de que sigáis conociendo aspectos novedosos del nuevo Plan General de Contabilidad, esta semana he decidido intervenir con este “post” lo antes posible, para que vayais reflexionando.

Supongamos que la empresa TLFNC posee acciones clasificadas dentro de la categoría de “disponibles para la venta” y cuyo precio de adquisición fue de 6.000 u.m. Al cierre del ejercicio 2008, su valor de mercado (valor razonable) ascendió a 7.000 u.m., generándose una plusvalía de 1.000 u.m. La contabilización de la plusvalía se imputa directamente al patrimonio neto de la siguiente forma (en consonancia con la clasificación del activo):

Puesto que el valor contable del activo es mayor que su base fiscal en 1.000 u.m., existe una diferencia temporaria imponible y surge un pasivo por impuesto diferido por importe de 1.000 * 30% = 300 u.m., que contabilizaremos de la siguiente forma:

Por dichas plusvalías no se tributará hasta que no se realiza su beneficio o pérdida, por lo tanto, no intervendrán en la tributación del Impuesto sobre Sociedades. Fijaros en la importancia del cambio, no sólo a nivel contable, sino también desde el punto de vista fiscal.

Feliz Semana Santa,

Manuel